國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告

2018年第54號(hào)

　　為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào)）精神，進(jìn)一步懲戒嚴(yán)重涉稅違法失信行為，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》，現(xiàn)予以公布，自2019年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）同時(shí)廢止。
　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局
2018年11月7日

重大稅收違法失信案件信息公布辦法

第一章　總 則

　　第一條 為維護(hù)正常的稅收征收管理秩序，懲戒嚴(yán)重涉稅違法失信行為，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào)），制定本辦法。
　　第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法的規(guī)定，向社會(huì)公布重大稅收違法失信案件信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門(mén)，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
　　第三條 公布重大稅收違法失信案件信息和對(duì)當(dāng)事人實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范的原則。
　　第四條 按照誰(shuí)檢查、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，對(duì)公布的案件實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公布案件信息的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第二章　案件標(biāo)準(zhǔn)

　　第五條 本辦法所稱“重大稅收違法失信案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件：
　?。ㄒ唬┘{稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；
　?。ǘ┘{稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的；
　?。ㄈ_取國(guó)家出口退稅款的；
　　（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；
　?。ㄎ澹┨撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
　?。┨撻_(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的；
　?。ㄆ撸┧阶杂≈?、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；
　?。ò耍┚哂型刀?、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；
　　（九）其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。
　　前款第八項(xiàng)所稱“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的”，是指檢查對(duì)象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的。
　　第六條 符合本辦法第五條規(guī)定的重大稅收違法失信案件，稅務(wù)局稽查局依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》或者《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的，當(dāng)事人在法定期間內(nèi)沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或者法院裁判對(duì)此案件最終確定效力后，按本辦法處理；未作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證處理，進(jìn)行公告30日后，按本辦法處理。

第三章　信息公布

　　第七條 公布重大稅收違法失信案件信息，應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容：
　　（一）對(duì)法人或者其他組織，公布其名稱，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)，注冊(cè)地址，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號(hào)碼（隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同），經(jīng)法院裁判確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員、團(tuán)伙成員的姓名、性別及身份證號(hào)碼；
　　（二）對(duì)自然人，公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼；
　　（三）主要違法事實(shí)；
　?。ㄋ模┳咛樱ㄊ?lián)）情況；
　?。ㄎ澹┻m用的相關(guān)法律依據(jù)；
　?。┒悇?wù)處理、稅務(wù)行政處罰等情況；
　　（七）實(shí)施檢查的單位；
　?。ò耍?duì)公布的重大稅收違法失信案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址，以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書(shū)編號(hào)等。
　　前款第一項(xiàng)中法人或者其他組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人與違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人不一致的，應(yīng)一并公布，并對(duì)違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行標(biāo)注。
　　經(jīng)法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人，與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，只公布實(shí)際責(zé)任人信息。
　　第八條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將符合公布標(biāo)準(zhǔn)的案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，通過(guò)省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站向社會(huì)公布，同時(shí)可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，通過(guò)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。
　　國(guó)家稅務(wù)總局門(mén)戶網(wǎng)站設(shè)立專欄鏈接省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站的公布內(nèi)容。
　　第九條 符合本辦法第五條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，在公布前能按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息。
　　符合本辦法第五條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，在公布后能按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門(mén)。
　　符合本辦法第五條第一款第八項(xiàng)、第九項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的，按照本條第一款、第二款規(guī)定處理。
　　第十條?重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)變更。
　　重大稅收違法失信案件信息變化后不再符合本辦法第五條規(guī)定的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，停止公布并從公告欄中撤出。
　　第十一條 重大稅收違法失信案件信息自公布之日起滿3年的，停止公布并從公告欄中撤出。
　　第十二條 案件信息一經(jīng)錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，作為當(dāng)事人的稅收信用記錄永久保存。

第四章　懲戒措施

　　第十三條 對(duì)按本辦法向社會(huì)公布的當(dāng)事人，依法采取以下措施：
　?。ㄒ唬┘{稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施；
　?。ǘ?duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；
　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門(mén)，由相關(guān)部門(mén)依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施；
　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
　　第十四條 對(duì)按本辦法第九條規(guī)定不向社會(huì)公布的當(dāng)事人，納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施。
　　第十五條 國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)約定方式，向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門(mén)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法失信案件信息。
　　市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)是否向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門(mén)提供對(duì)外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法失信案件信息，由市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，與相關(guān)部門(mén)協(xié)商決定。
　　第十六條 重大稅收違法失信案件信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，案件信息撤出或者發(fā)生變化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒和管理的部門(mén)提供更新信息。

第五章　附 則

　　第十七條 被公布的當(dāng)事人對(duì)公布內(nèi)容提出異議的，由實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理、復(fù)核和處理。
　　第十八條 本辦法所稱“以上”包含本數(shù)，“以下”包含本級(jí)。
　　第十九條 本辦法自2019年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）同時(shí)廢止。